《金融账户信息自动交换标准》全解读？标准信息交换码

　　账户涉税信息主动交流按照“尺度”展开金融，国（地域）税收住民小我私家和企业在该金融机构开立的账户起首由一国（地域）金融机构经由过程失职查询拜访法式辨认另外一，账号、账户余额或代价、利钱、股息和出卖金融资产（不包罗什物质产）的支出等信息按年向金融机构地点国（地域）主管部分报送账户持有人称号、征税人辨认号、地点、，有人的住民国税务主管政府展开信息交流再由该国（地域）税务主管政府与账户持，跨境税源羁系供给信息撑持终极为列国（地域）停止。以下图所示详细历程：

　　院核准经国务，诺施行“尺度”我国向G20承，工夫为2018年9月初次对交际换信息的。5年7月201，届天下人大常委会第十五次集会核准《多边税收征管相助条约》由十二，2月对我国见效于2016年，奠基了多边法令根底为我国施行“尺度”。年12月2015，信息主动交流多边主管政府间和谈》国度税务总局签订了《金融账户涉税，金融账户涉税信息供给了操纵层面的根据为我国与其他国度（地域）间互相交流。

　　日之前曾经开立的账户关于2017年7月1，账户持有人的税收住民身份金融机构按照保存材料确认，小我私家和机构共同供给质料少少数不克不及确认的需求。

　　信息主动交流国际任务了实行金融账户涉税，账户涉税信息失职查询拜访举动标准金融机构对非住民金融，保险监视办理委员会订定了《非住民金融账户涉税信息失职查询拜访办理法子》（以下简称《办理法子》）国度税务总局、财务部、中国群众银行、中国银行业监视办理委员会、中国证券监视办理委员会、中国。有关内容解读以下现就《办理法子》：

　　所称失职查询拜访《办理法子》，义上的查询拜访并不是普通意，根据划定的法式而是指金融机构，关掌握人的税收住民身份理解账户持有人大概有，民金融账户辨认非居，相干账户信息搜集并记载。以来不断，主管部分的请求下金融机构在相干，了相似客户身份辨认事情为了反洗钱目标曾经展开，法》奠基了根底为施行《办理办。

　　的“尺度”转化成顺应我国国情的详细请求本次公布的《办理法子》旨在将国际通用，供法令根据和操纵指引为我国施行“尺度”提，尺度”施行的主要办法既是我国主动鞭策“，际许诺的详细表现也是我国实行国。

　　有关金融账户涉税信息主动交流的内容为便利金融机构和社会公家深化理解，大将开设专题网页(国度税务总局网站，参考材料集合公布，征税人辨认号编码划定规矩、常见成绩等包罗列国税收住民身份认定划定规矩、，会公家进修参考供金融机构和社。

　　尔群岛、中国澳门、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥、瑙鲁、新西兰、纽埃、巴拿马、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣马丁、瑞士、挺拔尼达和多巴哥、土耳其、阿拉伯结合酋长国、乌拉圭、瓦努阿安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥天时、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、巴西、文莱达鲁萨兰国、加拿大、智利、中国、库克群岛、哥斯达黎加、库拉索岛、多米尼克、加纳、格林纳达、中国香港、印度尼西亚、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、马绍图

　　意的是需求注，前登录国度税务总局网站(打点注册注销金融机构应于2017年12月31日，报送做好筹办为下一步信息。

　　金融机构信息报送划定相干部分将订定配套的，式和相干手艺标准明白报送渠道、格，查搜集的信息报送给相干部分以便于金融机构将经由过程失职调。

　　恩岛、意大利、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凯科斯群岛、英安圭拉、阿根廷、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥伦比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、格陵兰、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马国

　　办理法子》为施行《，民金融账户失职查询拜访办理轨制金融机构应成立完好的非居，流程和操纵标准设想公道的营业，体系的开辟和革新并完成相干信息。构相干岗亭事情职员的培训金融机构还需增强对本机，账户失职查询拜访的认识和才能使其具有展开非住民金融。外此，传材料等情势对客户停止宣扬金融机构还能够经由过程印制宣，法子》的相干布景使其理解《办理，成失职查询拜访事情共同金融机构完。

　　新开立账户的华裔华人在我国境内金融机构，小我私家税收住民身份声明文件应在开户时向金融机构供给。构开立账户的华裔华人曾经在我国境内金融机，址、德律风等非住民标识假如该账户存在境外埠，机构确认其能否为非住民账户持有人需共同金融。住民的华裔华人关于确以为非，并报送账户信息金融机构将搜集，税收住民国税务主管政府由国度税务总局交流给；税收住民确实以为中国，不会搜集和交流相干账户信息将。

　　地域）许诺施行“尺度”估计将来将有更多国度（。尺度”的国度（地域）关于不断不准诺施行“，取结合反制步伐国际社会能够采，施行“尺度”促使其许诺，收通明度进步税。来看久远，内的施行是局势所趋“尺度”在环球范畴，将笼盖绝大部门国度（地域）金融账户涉税信息主动交流终。

　　的是税收住民观点《办理法子》接纳，中的住民观点差别与寓居办理法例。定尺度比力复冗赋收住民身份认，民身份证件间接断定没法经由过程一般的居，机构自行声明其税收住民身份因而需求开立账户的小我私家和。合金融机构的失职查询拜访事情开立账户的小我私家和机构应配，填写税收住民身份声明文件实在、实时、精确、完好地，》划定的相干质料供给《办理法子，激发的法令义务微风险并负担因未服从划定而。

　　10年20，合规法案》（FATCA）美国公布《外洋账户税收，收住民（包罗美国百姓、绿卡持有者）账户的信息请求本国金融机构向美国海内支出局陈述美国税，支出时将被扣缴30%的处罚性预提所得税不然本国金融机构在领受滥觞于美国的特定。用双边信息交流机制FATCA次要采，据双边当局间协议展开信息交流即美国与其他国度（地域）根。

　　同一陈述尺度两部分内容构成“尺度”由主管政府间协媾和。之间展开金融账户涉税信息主动交流的操纵性文件主管政府间和谈是标准列国（地域）税务主管政府。送非住民小我私家和机构账户信息的相干请求和法式同一陈述尺度划定了金融机构辨认、搜集和报。

　　循国际尺度一是严厉遵。会同G20成员国订定“尺度”由OECD，明度国际新尺度已成为税收透。国际税收征管次序为了构建优良的，施行程度良莠不齐的状况制止列国（地域）详细，转化过程当中严厉遵照“尺度”的划定国际社会请求列国（地域）在海内法，和施行状况停止国际审议而且将对列国海内法订定。此因，尺度”的次要内容订定《办理法子》根据“，民账户并搜集相干信息的准绳和法式划定了我国境内金融机构辨认非居，职查询拜访法式、金融机构需搜集和报送的信息范畴等包罗对根本界说的注释、小我私家账户与机构账户的尽。

　　到相干部分后上述信息报送，议交流给账户持有人住民国税务主管政府由国度税务总局根据我国对外签署的协。

　　常经济糊口中了解的金融机构纷歧样《办理法子》所界说的金融机构与通。如例，业分类属于“金融业”某公司根据百姓经济行，理法子》所称金融机构但并没必要然属于《管。

　　利钱、房钱、特许权益用费等悲观运营举动支出假如一家非金融机构获得的大部门支出是股息、，悲观非金融机构则该机构属于，有子公司股权的中心控股公司比方设立在某避税地、仅持。被看成跨境躲避税的东西因为悲观非金融机构简单，机构及其背后的实践掌握人金融机构需求辨认出这些。构的掌握人长短住民假如悲观非金融机，并报送掌握人相干信息金融机构则需求搜集。

　　虑海内实践二是充实考。的一样平常合规事情和金融机构客户的亲身材验思索到《办理法子》的内容触及金融机构，管部分普遍收罗金融业界定见《办理法子》数次经由过程金融主，务总局网站上向社会公然收罗定见并于2016年10月在国度税。内两方面需求的准绳本着统筹国际、国，范畴内只管思索了海内各方诉求《办理法子》在“尺度”许可，承担和对客户体验的影响从而减轻金融机构合规。

　　年7月1日起从2017，或债务权益和具有现金代价的保险条约或年金条约展开失职查询拜访我国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益。论金额巨细这些账户不，账户持有人能否为非住民都应经由过程失职查询拜访辨认。

　　国为例以我。国税法按照我，指在中国境内有居处中国税收住民小我私家是，是指因户籍、家庭、经济长处干系而在中国境内风俗性寓居）大概无居处而在境内寓居满一年的小我私家（在中国境内有居处；指依法在中国境内建立中国税收住民企业是，地域）法令建立大概按照本国（，内的企业（包罗其他构造）但实践办理机构在中国境。

　　地域）互相选择信息交流同伴已许诺施行“尺度”的国度（，则可成立同伴干系单方均故意向的。地域）成立信息交流同伴干系中国将与尽能够多的国度（。家税务总局网站相干状况见国。

　　（G20）拜托受二十国团体，布金融账户涉税信息主动交流尺度（以下简称“尺度”）经济协作与开展构造（OECD）于2014年7月发，里斯班峰会的批准得到昔时G20布，境躲避税供给了强有力的信息东西为列国增强国际税收协作、冲击跨。鼎力鞭策下在G20的，地域）许诺施行“尺度”今朝已有100个国度（。

　　构、投资机构和特定的保险机构等金融机构依法在我国境内设立的存款机构、托管机，》的划定展开失职查询拜访需求根据《办理法子。》中均有详细注释和枚举相干界说在《办理法子。

　　送非住民账户信息金融机构搜集和报，户信息保守不会形成客。机构应对客户信息严厉失密一是《办理法子》划定金融。明其需实行的信息搜集和报送任务二是金融机构有任务向客户充辩白，状况下搜集账户信息不会在客户不知情的。定对客户信息停止失密三是相干部分应按规。全加密的同一传输体系展开信息交流四是两国税务主管政府间经由过程经安。息准绳上仅用于税收征管目标五是金融机构报送的客户信。

　　地域）不施行“尺度”假如华裔华人地点国（，下不会遭到任何影响其自己大部门状况。是但，某投资机构的掌握人假如其自己是地点地，”的国度（地域）开立账户时那末该投资机构在施行“尺度，搜集掌握人的信息对方金融机构将，自己信息也就是其。

　　融账户的华裔华人在我国境外有金，）也施行了“尺度”假如地点国（地域，机构确认其税收住民身份华裔华人需共同本地金融。住民的华裔华人确以为中国税收，向国度税务总局供给相干账户信息地点国（地域）税务主管政府将；地域）税收住民确实以为地点国（，将不会报返国内相干账户信息。

　　社会公家影响较小《办理法子》对，的部门小我私家和机构有必然影响次要对在金融机构开立新账户。年7月1日起从2017，融机构新开立账户小我私家和机构在金，户、在保险公司购置贸易保险包罗在贸易银行开立存款账，分外的声明文件里声明其税收住民身份需根据金融机构请求在开户申请书或。小我私家和机构绝大部门为中国税收住民因为在我国境内金融机构开立账户的，选“中国税收住民”便可填写声明文件时仅需勾，影响不大开户体验。前期曾经开立了账户假如上述小我私家和机构，统一金融机构开立新账户时2017年7月1日以后在，行税收住民身份声明大部门状况下无需进，机构按照保存材料来确认其税收住民身份由金融。

　　区）之间增强跨境税源办理的一种手腕金融账户涉税信息主动交流是列国（地，应实行的征税任务不会增长征税人本。于境外的第三方信息交流的信息是滥觞，展开风险评价次要用于列国，用于纳税并不是间接。风险的征税人对评价列为高，务查抄并采纳响应后续办理步伐税务构造将有针对性地展开税。担忧因信息交流而增长税收承担依法诚信申报征税的征税人不必。

　　住民身份的认定尺度其实不分歧列国（地域）海内法有关税收。人而言关于个，所）尺度和停止工夫尺度凡是同时接纳居处（居，组成该国（地域）的税收住民征税人只需契合此中之一便可；业而言关于企，和办理机构地点地尺度凡是接纳注册地尺度。

　　三方实行失职查询拜访任务金融机构能够拜托第，由金融机构负担但相干义务仍。属于投资机构的基金、信任等，司作为第三方完成失职查询拜访相干事情能够别离由基金办理公司、信任公。向客户贩卖金融产物的金融机构拜托其他机构，托机构展开失职查询拜访代销机构该当共同委，供信息用于报送并向拜托机构提。施行结果为了包管，职查询拜访过程当中搜集的材料金融机构该当妥帖保管尽，最少五年保留限期。

　　极非金融机构在开立金融账户时非住民大概有非住民掌握人的消，制人的税收住民身份声明文件需求具体填写账户持有人或控，住民国（地域）征税人辨认号、诞生地、出诞辰期等信息包罗姓名（称号）、现居地点、税收住民国（地域）、，息实在、精确并应确保信。

　　践中在实，跨国躲避税的风险较低某些金融账户被用来，此因，划定了一些免予失职查询拜访的账户《办理法子》参照国际尺度也，人寿保险条约、休眠账户和其他契合前提的账户等比方契合前提的退休金账户、社会保证类账户、按期。法》中均有详细划定相干前提在《办理办。

　　民大概有非住民掌握人的悲观非金融机构影响较大《办理法子》次要对在中国境内开立账户的非居。称非住民这里所，人和企业（包罗其他构造）是指中国税收住民之外的个，在地当局承认和羁系的证券市场上市买卖的公司及其联系关系机构但不包罗当局机构、国际构造、中心银行、金融机构大概在所。

　　融公司、货泉掮客公司、证券注销结算机构和其他不契合前提的机构金融资产办理公司、财政公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消耗金，》划定的金融机构不属于《办理法子，展开失职查询拜访因而不需求。

　　据本身实践状况账户持有人要根，税收住民身份认定划定规矩分离相干国度（地域），身份停止综合判定对本人的税收住民。料供金融机构和账户持有人参考(国度税务总局网站将宣布相干资。参谋来断定本人的税收住民身份账户持有人也可征询专业税务。

　　国税收住民小我私家的账户持有报酬中，和报送相干账户信息金融机构不会搜集，他国度（地域）也不会交流给其。民和其他国度（地域）税收住民的账户持有人同时组成中国税收居，响应税收住民国（地域）的税务政府此中国境内的账户信息将会交流给，交流给国度税务总局其境外的账户信息。

　　定为底本设想的多边信息交流机制“尺度”是以FATCA当局间协，版的FATCA能够说是环球。CA内容上大致不异“尺度”与FAT，存在一些差别可是在细节上，免予报送信息的金融机构种别、惩罚步伐等包罗报送工具、小我私家账户的失职查询拜访门坎、。尺度”所请求的非住民账户《办理法子》旨在辨认“，请求的美国税收住民账户并分歧用于FATCA所。谈有关FATCA当局间协议事件鉴于我国当局正与美国当局主动商，将“尺度”与FATCA兼顾金融机构能够思索在操纵层面，两者的声明文件停止整合等包罗按照本身营业需求将。

　　为小我私家和机构两类账户《办理法子》将账户分，开账户和存量账户每类账户又分为新。查请求和法式有所差别差别种别账户的失职调。来讲简朴，查请求相对严厉新开账户失职调，收住民身份声明文件需求开户人供给其税，材料停止公道性考核金融机构按照开户。查法式相对浅易存量账户失职调，保存材料停止检索金融机构次要根据。账户失职查询拜访请求合用于存量账户有前提的金融机构能够挑选将新开。详见下表详细请求：

　　家（地域）设立的金融机构在已许诺施行“尺度”的国，非住民账户都需求辨认，局报送账户相干信息并向地点地税务当。家（地域）开立金融账户时我国税收住民小我私家在这些国，住民身份信息需求供给税收，税人辨认号包罗我国纳。相干划定按照我国，为有用身份证实的小我私家关于以中国住民身份证，其住民身份证号码其征税人辨认号为。核验账户持有人相干证件因为金融机构能够需求，账户请带好自己住民身份证我国住民小我私家在境外开立。件作为有用身份证实的小我私家关于之外国护照等其他证，拜见国度税务总局网站(其征税人辨认号划定规矩请。